原创一看就会（劳务派遣和劳务外包发票）劳务派遣开票跟劳务分包开票的区别-“劳务派遣、人力资源服务、劳务外包”概念、开票及会计处理

1.劳务调派单据与劳务外包单据的差别

在为民营企业展开咨询操作过程中辨认出许多人对“劳务调派、老龄外包与劳务发包”等劳务商业模式的差别、民营企业须要获得什么样的单据做为计量和计入的凭据、什么样展开帐目处置等难题还存有许多顾虑，Nenon特别针对这四个相同的商业模式，为您逐一预测，来帮我们解除顾虑。

2.劳务调派与劳务外包什么样发卖

（一）差别1、劳务调派表述：劳务调派又称为物力调派、专业人才出租、劳动者调派、劳力出租、雇主出租，是指由劳务调派政府机构与调派外劳订下保险合同，把劳动者派向其它劳务基层单位，再由其劳务基层单位向调派政府机构缴付一大笔服务项目服务费的一类劳务形式。

3.劳务调派开单据吗

劳力保险费的历史事实发生于调派外劳与要派民营企业(前述劳务基层单位)间，要派民营企业向劳务调派政府机构缴付服务项目费，劳务调派政府机构向劳动者缴付工资额劳务调派源于20世纪末的市场经济北欧国家英国，后传到比利时、瑞典、韩国山芥90年代在我国国有民营企业劳动者制度改革中，出现了为安置下岗职工而产生的劳务调派，可跨地区、跨行业展开。

4.劳务调派子公司开劳务单据

年薪通常为2-3万调派工一般从事的多为低技术含量工作，如保洁员、保安员、营业员等工作，劳动者一旦年老体弱，劳动者能力下降，调派基层单位就会在保险合同到期后拒绝与其续签劳务调派一般在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。

5.劳务服务项目不含劳务调派能开劳务单据吗

《保险合同法》第六十六条明确规定"保险合同劳务是我国的民营企业基本劳务方式劳务调派劳务是补充方式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施"但不少劳务基层单位在各种类型、各种时间长度的工作岗位上都实施了劳务调派，甚至在其主营业务岗位大量使用劳务调派工。

6.劳务调派能开酬金单据吗

随着1995年《劳动者法》的实施，我国已经消除正式工、临时工的二元劳务体制劳务调派的滥用，导致了新的二元劳务体制《保险合同法》实施后，出现了新的正式员工、被调派劳动者二元劳务体制在劳务基层单位中，被调派劳动者承担第一线工作，为民营企业发展做出最直接贡献，却成为二等员工群体。

7.劳务外包的单据

现在有一类逆向调派的怪象，许多用人基层单位在保险合同法实施后，要求正式合同工与劳务子公司签订调派合同转为劳务调派工，再派回到原来的工作岗位上去劳务调派已经成为部分用人基层单位规避《保险合同法》规定的用人基层单位责任的一类途径。

8.劳务服务项目不含调派是不是开发票

国外主要以"项目型"调派或外包为主，占整个劳务调派市场的7成以上在这种调派和外包方式中，岗位因项目的设立而存有和结束，项目周期通常在12-15个星期左右，岗位人员在项目结束后就由劳务子公司调派到其它公司的项目工作。

9.劳务调派劳务单据

总体而言，以岗位而论，存有临时性、专业性、辅助性等特征经营资质要求：按照修订后的《保险合同法》要求，劳务调派子公司经营劳务调派业务必须经劳动者行政部门行政许可，获得《劳务调派经营许可证》具体案例：【案例】广州达亨餐饮子公司缺少清洁工，找佳惠保洁子公司派来了5个清洁工，按月缴付保洁子公司服务费。

10.劳务调派和劳务外包开据营业税单据的差别

这就属于劳务调派2、老龄外包表述：人力资源外包是将老龄管理的许多职能对外承包给专业政府机构操作的管理策略旨在有效地提高效率，并使外包职能的运作更加专业化在组织的老龄管理实践中，常将非战略性的部分职能用于外包。

随着20世纪末90年代以来信息技术的发展，老龄管理领域外包策略的运用日益频繁老龄外包,简称HRO指民营企业根据须要将某一项或几项老龄管理工作或职能外包出去，交由其它民营企业或组织展开管理，以降低物力成本，实现效率最大化。

总体而言，老龄管理外包将渗透到民营企业内部的所有人事业务，包括老龄规划、制度设计与创新、流程整合、员工满意度调查、薪资调查及方案设计、培训工作、劳动者仲裁、员工关系、民营企业文化设计等方方面面老龄外包不是简单地老龄含义与外包含义的组合，它有其特定的丰富含义。

它是指利用组织外部的资源，更经济、更有效地解决组织内部老龄活动所涉及的工作"老龄"在"老龄外包"中含义扩大为"老龄活动所涉及的工作"注意点：民营企业将其老龄部门的全部或部分工作外包给专门的老龄管理子公司，由老龄管理子公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作，类似于人事代理。

①帮劳务基层单位招人过来劳务；②员工不是老龄子公司的，而是劳务基层单位的；③老龄外包所用人员与老龄子公司是代理关系；④老龄外包人员与前述劳务基层单位既存有雇佣关系又存有前述劳务关系具体案例：【案例】广州达亨餐饮子公司刚成立时，没有财务部门和老龄部门，请了一家子公司帮着代发工资、代缴社保和公积金以及代理招聘员工，这种属于老龄外包。

3、劳务外包注意点：①劳务外包是指民营企业将子公司内的部分业务或职能工作内容外包给相关的政府机构，由其自行安排人员按照民营企业的要求完成相应的业务或职能工作内容；②劳务基层单位不直接管理员工，工作组织方式和工作时间由外包方安排确定，按照事先确定的工作量结算报酬；

③劳务外包，包的是“活儿”，当然也包了“人”，劳务外包既能外包给个人，也能外包给政府机构；④劳务外包不须要劳务调派资质，只是根据相同的外包业务的要求，可能须要相关行业资质，比如建筑外包须要建筑劳务资质，检测可能须要检测资质。

具体方式：关于什么是劳务，能参考《个人所得税法》中关于劳务报酬的表述：设计、安装、制图、医疗、财务会计、法律、展开咨询、讲学、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务项目等前述上，民营企业经营中可能须要这些方面的劳务工作，能自己招聘员工来干，当然也能将这些工作外包给其它民营企业或者个人。

具体案例：【案例】广州达亨餐饮子公司将80位服务项目员岗位外包，老龄子公司负责管理达亨餐饮子公司80位服务项目员，并与80位服务项目员订下保险合同，这种属于劳务外包【案例】广州达亨餐饮子公司要搬家，找了一家搬家子公司来搬，缴付了搬家子公司1.2万元服务费，这种属于劳务外包。

劳务调派同劳务外包最大的差别在于：劳务外包的核心是劳务工作，劳务调派的核心是人劳务外包中本子公司不能直接指导、安排外包子公司的人员，只能就结果展开验收检查，也就是说劳务外包子公司要就结果承担责任；而劳务调派中本子公司直接指导、安排劳务调派子公司调派过来的人员实施工作，但结果什么样调派子公司并不对结果承担责任。

当然劳务外包同劳务调派也有共同点，就是二者的人员都不属于本子公司员工，而是同劳务调派子公司或者劳务外包子公司签署劳务合同4、总结：1、劳务调派，派的是“人”，由劳务调派基层单位与被调派劳动者签订保险合同劳务基层单位与劳动者仅有劳务关系，没有劳动者关系，调派子公司与劳动者是法定的劳动者关系。

2、劳务外包，包的是“活儿”，当然也包了“人”，劳务外包既能外包给个人，也能外包给机构劳务基层单位与劳动者也是劳务关系，接包子公司与劳动者间可能是劳务关系也可能是劳务关系3、老龄外包，包的是“老龄部门职能”，劳务基层单位与劳动者是法定的劳动者关系，劳动者与老龄子公司没有任何关系。

（二）发卖1、劳务调派税收分类编码：现代服务项目——商务辅助服务项目——老龄服务项目【政策依据】财税（2016）36号文件附件1，财税（2016）47号单据分类编码简称：老龄服务项目税率及计税销售额：①一般纳税人适用税率是6%，小规模纳税人适用3%。

无论一般纳税人还是小规模纳税人，也能根据财税【2016】第47号文中的规定，申请差额计税，征收率为5%；②发生劳务调派服务费时，简易计税不能够抵扣进项税额开单据注意事项：①选择差额纳税的纳税人，向劳务基层单位收取用于缴付给劳务调派员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的服务费，不得开据营业税专用单据，能开据普通单据；。

②一般计税下能全额开6%的专票；③小规模纳税人能选择全额3%；④计入部分开普票，差额部分能开专票，发卖方式能选择差额发卖功能，也能分别发卖差额纳税案例：【案例】佳惠保洁子公司本月劳务调派服务项目收入200万元，受客户基层单位委托代为向客户单位员工发放的工资和各项服务费160万元。

2、老龄外包：税收分类编码现代服务项目——商务辅助服务项目——经纪代理服务项目【政策依据】财税（2016）36号、财税【2016】第47号财税【2016】第47号明确：纳税人提供老龄外包服务项目，按照经纪代理服务项目缴纳营业税，所以，老龄外包服务项目是一个经纪代理行为。

单据分类编码简称：经纪代理服务项目税率：一般纳税人的适用税率为6%，也能选择按5%简易征收小规模纳税人按照3%的征收率计算缴纳营业税销售额：不包括受客户基层单位委托代为向客户基层单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

开单据注意事项：①向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开据营业税专用单据，能开据普通单据②差额部分才交税，差额部分交税开专票，计入部分不交税开普票具体案例：【案例】佳惠子公司本月老龄外包收入200万元，受客户基层单位委托代为向客户基层单位员工发放的工资和各项服务费160万元。

3、劳务外包税收分类编码、单据分类编码及税率：劳务外包应按照其业务实质，具体预测其适用的营业税税率，全额计算缴纳营业税税目由所提供的服务项目性质来决定比如：提供建筑劳务外包：建筑服务项目；提供保洁劳务外包：生活服务项目；提供运输劳务外包：运输服务项目；提供餐饮服务项目外包：餐饮服务项目。

销售额：劳务外包以获得的全部价款和价外服务费为销售额，不能差额计入开单据注意事项：符合规定的能全额开专票具体案例：【案例】广州达亨餐饮子公司将80位服务项目员岗位外包，老龄子公司负责管理达亨餐饮子公司80位服务项目员，并与80位服务项目员订下保险合同。

解析：广州达亨餐饮子公司把服务项目员岗位业务包出去，具体是不是安排，由谁来做，不须要由达亨餐饮子公司操心，全部由老龄子公司负责（雇人又管人），属于劳务外包：①税目应为：餐饮服务项目②单据开据应为：*餐饮服务项目*酬金

③一般纳税人税率6%，④小规模纳税人征收率3%（三）财务会计处置案例1：劳务调派A（一般纳税人）是一家建筑民营企业，承包了一项工程，造价1000万元，缴付给B劳务调派子公司200万元，其中B（一般纳税人）劳务调派子公司用来缴付劳务调派员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的服务费180万元，B子公司选择差额纳税（200-180）/1.05*5%=0.95万元，A子公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。

A子公司收到劳务调派子公司的营业税专用单据时：借：工程施工——合同成本199.05应交税费——应交营业税（进项税额）0.95贷：应付帐款200B子公司的帐目处置借：银行存款 200贷：主营业务收入190.48

应交税费—简易计税（计提）9.52付工资、社保等借：应交税费—简易计税（抵减）8.57主营业务成本171.43贷：银行存款180B子公司的净收入190.48-171.43=19.05B子公司应交营业税=9.52-8.57=0.95

案例2：老龄外包A是一家建筑民营企业，承包了一项工程，造价1000万元，因工作忙碌，委托B子公司（一般纳税人，采用简易计税）代发工资及代缴社保，共缴付给B子公司200万元，其中B子公司用来缴付A子公司员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的服务费180万元，B子公司的销售额为200-180=20万元，应交营业税=20/1.05*0.05=0.95万元

A子公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元A子公司收到B子公司的营业税专用单据时：借：工程施工——合同成本199.05应交税费——应交营业税（进项税额）0.95贷：应付帐款—B子公司20应付职工薪酬—工资、社保、住房公积金等180。

B子公司的帐目处置借：银行存款 20贷：主营业务收入19.05应交税费—应交营业税0.95或者：借：银行存款 200贷：主营业务收入19.05应交税费—应交营业税0.95其它应付款—代付工资、社保等180

缴付时借：其它应付款—代付工资、社保等180贷：银行存款180注意：此时A子公司入帐的依据：1）、B子公司的20万单据、2）、B子公司代发的工资单、社保单、住房公积金的缴款相应的银行流水，工资发放表案例3：劳务外包

A是一家建筑民营企业，承包了一项工程，造价1000万元，将劳务外包（或发包）给B子公司（一般纳税人，采用简易计税），共缴付给B子公司外包款200万元，B子公司的销售额为200万元，应交营业税=200/1.03*0.03=5.8252万元

A子公司一般计税可抵扣的进项税额5.8252万元A子公司收到B子公司的营业税专用单据时：借：工程施工——合同成本194.1748应交税费——应交营业税（进项税额）5.8252贷：应付帐款—B子公司200B子公司的帐目处置。

借：银行存款200贷：主营业务收入194.1748应交税费-营业税5.8252本文来源：亿人右迁

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